二手房过户登记费用种类之契税篇

名词解释

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。一般按照产价的3%缴交，买方承担，市财政局征收。

契税申报时间

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

为减少商品房契税征收环节，广州市从2004年1月1日起对越秀、海珠、荔湾、天河、白云、黄埔区范围内缴纳商品房契税的纳税人，在办理《房产证》前按规定税率缴纳的契税，实行一次性征收。

契税案例

（1）父母将自己名下房产过户给子女（即仅作房产证更名），是否视同法定继承人继承土地、房屋权属，不缴纳契税？

答：父母在世时将名下房产过户给子女的行为不能视同继承土地、房屋权属，应属于赠与行为，按规定缴纳契税。

（2）个人购房发票购房金额里既包含了住房还包含了车库价格，是否要分开缴纳契税？

答：承受的房屋附属设施如为单独计价的，按照各自适用的税率缴纳契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。另外，根据《财政部、国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复》（财税〔2004〕126号）的规定，对于承受与房屋相关的附属设施（包括车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，应按照契税法律、法规的规定缴纳契税。对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不缴纳契税。

（3）甲在华南碧桂园购买了一套房产，采用分期付款方式支付款项，首期支付总价款的五成，应按总价款还是按首期支付的款项计缴契税？

答：按照现行契税法律、法规规定，房屋买卖的计税依据是成交价格，即权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利 益。因此，合同确定的成交价格包含的所有价款都属于计税依据范围。

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计缴契税。

（4）甲为乙的生前好友，根据乙的遗嘱，甲承受了乙的一处房产。请问甲是否应缴纳契税？

 答：契税现行法规规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。而非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。因此，甲应缴纳契税。